| Fondazione e complessità formale | · Impresa individualeRequisiti minimi, nessun capitale minimo. Iscrizione nel registro delle imprese (e.U.) facoltativa, obbligatoria a partire dall’obbligo di rendicontazione. | · Società aperta (OG)Contratto societario senza requisiti formali, iscrizione nel registro delle imprese, nessun capitale minimo. | · Società in accomandita semplice (KG)Come nel caso della società in nome collettivo (OG). Almeno un socio accomandatario con responsabilità illimitata e un socio accomandante. | · S.r.l.Atto costitutivo redatto da un notaio, iscrizione nel registro delle imprese, capitale sociale minimo attualmente pari a 10.000 € (di cui almeno 5.000 € in contanti). | · Società di capitali flessibile (FlexCo)Simile alla GmbH (capitale sociale minimo 10.000 €, quote a partire da 1 €). Il trasferimento delle quote può avvenire anche tramite atto redatto da un avvocato o da un notaio. | · GmbH & Co. KGDue società (S.r.l. con socio accomandatario e società in accomandita semplice) – maggiori oneri di costituzione e di gestione contrattuale. |
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| Responsabilità e separazione dei rischi | · Impresa individualeResponsabilità personale illimitata, anche con il patrimonio privato. | · Società aperta (OG)Tutti i soci rispondono in modo illimitato, personale e solidale per le passività della società. | · Società in accomandita semplice (KG)Il socio accomandatario risponde a responsabilità illimitata, mentre i soci accomandanti rispondono solo fino all’importo di responsabilità iscritto nel registro delle imprese. | · S.r.l.La responsabilità è in linea di principio limitata al patrimonio sociale. Rimangono possibili le responsabilità personali (ad es. fideiussioni, responsabilità degli amministratori). | · Società di capitali flessibile (FlexCo)Come nel caso della GmbH, la responsabilità è in linea di principio limitata al patrimonio sociale. | · GmbH & Co. KGSolo la GmbH risponde a responsabilità illimitata, mentre i soci accomandanti rispondono fino al limite di responsabilità previsto – il che comporta, in definitiva, una limitazione della responsabilità. |
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| Tassazione delle imprese e dei titolari/soci | · Impresa individualeL'utile è soggetto all'imposta progressiva sul reddito (fino al 55 %). È possibile avvalersi della franchigia sull'utile. | · Società aperta (OG)Nessuna imposta sul reddito a livello societario. Le quote di utile sono soggette all’imposta sul reddito presso i soci. | · Società in accomandita semplice (KG)Trasparenza fiscale: le quote di utile sono soggette all’imposta sul reddito per i soci. | · S.r.l.23 % Imposta sulle società applicata all’utile; in caso di distribuzione, si aggiunge il 27,5 % KESt. Imposta minima sulle società anche in caso di perdita. | · Società di capitali flessibile (FlexCo)Come nel caso della GmbH: 23 % imposta sulle società; in caso di distribuzione, 27,5 % imposta sulle rendite. | · GmbH & Co. KGLe quote di utili delle persone fisiche sono soggette all’imposta sul reddito, mentre la quota della GmbH è soggetta all’imposta sulle società. |
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| Prelievi, compensi e distribuzioni | · Impresa individualeÈ possibile effettuare prelievi in qualsiasi momento. A essere tassato è l’utile, non il prelievo. | · Società aperta (OG)Prelievi ai sensi dello statuto sociale. È soggetta a tassazione la quota di utile, indipendentemente dal prelievo. | · Società in accomandita semplice (KG)Prelievi ai sensi dell’atto costitutivo. Possibilità limitata per i soci accomandanti di compensare le perdite. | · S.r.l.Il denaro viene erogato tramite la retribuzione dell’amministratore delegato o la distribuzione degli utili. Non sono previsti prelievi privati a titolo discrezionale. | · Società di capitali flessibile (FlexCo)Come nel caso della GmbH, tramite la retribuzione degli amministratori o la distribuzione degli utili. | · GmbH & Co. KGPrelievi ai sensi dello statuto sociale, analogamente a una società di persone. |
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| Contabilità corrente e amministrazione | · Impresa individualeDi norma, contabilità per entrate e uscite. La contabilità in partita doppia è richiesta solo a partire da determinati limiti di fatturato. | · Società aperta (OG)È possibile la contabilità di cassa; la contabilità in partita doppia a partire da determinate soglie di fatturato. Determinazione annuale dell'utile. | · Società in accomandita semplice (KG)Come nel caso della società per azioni, si aggiungono gli oneri relativi ai conti di capitale e alla distribuzione degli utili. | · S.r.l.Contabilità in partita doppia, bilancio d'esercizio e iscrizione nel registro delle imprese: obbligatori. | · Società di capitali flessibile (FlexCo)Come nel caso della GmbH. Le delibere possono essere adottate in modo più flessibile, ad esempio per iscritto. | · GmbH & Co. KGObbligo di rendicontazione indipendentemente dal fatturato. Contabilità e bilancio d'esercizio per due società. |
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| Finanziamenti, investitori, crescita e successione | · Impresa individualePartner o investitori solo tramite un cambiamento di forma giuridica. È possibile la cessione dell’intera attività. | · Società aperta (OG)È possibile l'ingresso di nuovi soci tramite modifica del contratto. Poco interessante per gli investitori a causa della responsabilità illimitata. | · Società in accomandita semplice (KG)I finanziatori possono partecipare in qualità di soci accomandanti, senza essere soggetti a responsabilità illimitata. | · S.r.l.Possibilità di partecipazioni e cessioni di quote (atto notarile). Adatto a crescita, vendita e successione. | · Società di capitali flessibile (FlexCo)Destinato agli investitori e alla partecipazione dei dipendenti, ad esempio tramite quote del valore aziendale senza diritto di voto. | · GmbH & Co. KGI finanziatori possono entrare a far parte della società in qualità di soci accomandanti. Ciò avviene spesso nel caso delle imprese familiari e in materia di successione. |
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| Previdenza sociale e situazione personale | · Impresa individualeDi norma, assicurazione obbligatoria ai sensi della GSVG. Per alcune professioni libere si applicano norme speciali. | · Società aperta (OG)Di norma, i soci sono soggetti all’assicurazione obbligatoria ai sensi della GSVG. | · Società in accomandita semplice (KG)Di norma complementare ai sensi della GSVG. Per i soci accomandanti, dipende dalla collaborazione e dall’influenza. | · S.r.l.I soci-amministratori con una partecipazione superiore al 25 % sono di norma soggetti alla GSVG, altrimenti spesso all’ASVG. | · Società di capitali flessibile (FlexCo)Come nel caso della GmbH, a seconda della quota di partecipazione e della composizione della direzione. | · GmbH & Co. KGA seconda della funzione ricoperta, ad esempio la direzione della GmbH a responsabilità limitata o la partecipazione in qualità di socio accomandatario. |
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